Бухгалтерский баланс по долгосрочным инвестициям

Порядок раскрытия информации по инвестиционной деятельности в бухгалтерской отчетности

Вся информация по инвестиционной деятельности, содержащаяся в бухгалтерском учете, подлежит обобщению в финансовой отчетности.

Информация по инвестиционной деятельности раскрывается во всех формах отчетности, за исключением отчета об изменении капитала.

Бухгалтерский баланс показывает совокупную величину финансовых вложений, которыми обладает организация в конкретный момент времени. Сведения о них приводятся в I и во II разделах Бухгалтерского баланса по строкам1150«Долгосрочные финансовые вложения» и 1240 «Краткосрочные финансовые вложения».Следовательно, для правильного формирования статей бухгалтерского баланса необходимо вести раздельный учет долгосрочных и долгосрочных инвестиций.

Аналогичное представление финансовых инвестиций с подразделением их на краткосрочные и долгосрочные предусмотрено в форме Пояснения к Балансу и Отчету о прибылях и убытках в разделе 3 «Финансовые вложения».

В свою очередь раздел 3 дает более полную детализацию финансовых вложений организации, которые представлены в Приложении № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Таблица 3 Приложения И).

Преимущество формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках перед другими формами отчетности заключается в том, что она содержит данные о совокупной величине финансовых вложений, обладающих текущей рыночной стоимостью, а так же о результатах их переоценки.

В отчете о прибылях и убытках специальные статьи для отражения по ним сведений о финансовых инвестициях отсутствуют. Однако в данной форме отражаются финансовые результаты инвестиционной деятельности организации. Информация такого характера раскрывается в строках «Прочие доходы», «Прочие расходы», «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях».

Отчетом о движении денежных средств предусмотрен специальный раздел по инвестиционной деятельности, в котором показывается движение денежных средств, связанное не только с финансами, но и с реальными инвестициями. Причем по финансовым вложениям отражается не только их совокупная величина», но и суммы доходов по ним в виде полученных процентов, дивидендов и выручки от их реализации.

Таблица 6 – Фрагмент Отчета о движении денежных средств

При раскрытии информации о финансовых инвестициях в бухгалтерской отчетности необходимо соблюдать следующие положения:

1 Обеспечивать полноту информации о финансовых инвестициях, что достигается путем раздельного учета финансовых инвестиций (счет 58 «Финансовые вложения») и вложений в депозитные счета, сертификаты, чековые книжки и т.п. (соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»), а также активов, представленных собственными акциями, выкупленными организацией у акционеров (участников) (счет 81 «Собственные акции (доли)»).

2 Соблюдать порядок оценки финансовых инвестиций, в соответствии с которым основная часть финансовых инвестиций оценивается в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Особый порядок оценки свойственен долговым ценным бумагам, которые могут быть оценены инвестором по учетной стоимости, т.е. в сумме финансовых вложений, скорректированной (уменьшенной, увеличенной) на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью ценных бумаг.

Также в особом порядке оцениваются акции и долговые ценные бумаги, регулярно котирующиеся на организованном фондовом рынке. В соответствии с принципом осмотрительности финансовые вложения в такие активы должны быть показаны в балансе по рыночной стоимости ценных бумаг, если она окажется ниже их учетной стоимости.

Корректировка (уменьшение) оценки финансовых инвестиций производится на сумму созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (сальдо счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»), одновременно являющихся источником покрытия потерь вследствие возможной продажи ценных бумаг на фондовом рынке по цене ниже, чем их учетная стоимость. При этом информация об остатках самих резервов не подлежит раскрытию в балансе.

3. Устанавливать соответствие момента перехода прав на финансовые инвестиции и счета, на котором эти инвестиции отражаются. Важным условием для отражения объектов финансовых инвестиций в бухгалтерском отчете является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты показываются как финансовые активы только тогда, когда инвестор получил права на объект вложений. В этом случае неоплаченная стоимость объектов отражается в составе прочей кредиторской задолженности (строка 1550 бухгалтерского баланса, раздел 3 формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Если частичная оплата финансовых активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты показываются как прочая дебиторская задолженность (строка1230Бухгалтерского баланса, раздел 3формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Итак, сведения по инвестиционной деятельности приводятся во всех законодательно закрепленных формах бухгалтерской отчетности, за исключением отчета об изменениях капитала.

Список рекомендуемой литературы

Бухгалтерский баланс по долгосрочным инвестициям

Создать экономический учет на предприятии — это значит переложить бухгалтерский оборотно-сальдовый баланс на экономический язык и составить баланс экономического оборота (БЭО). Отдельные блоки БЭО могут быть конкретизированы как угодно детально в целях анализа разных аспектов финансово-экономической деятельности текущего, инвестиционного, финансово-распределительного. При этом сохраняется встроен-ность блоков в систему БЭО, а сбалансированность, достигнутая еще в бухгалтерском балансе, не нарушается. [c.116]

Платежный баланс по схеме разработки напоминает счета бухгалтерского баланса, от которого между тем существенно отличается. В бухгалтерском балансе представлено соотношение активов (видов использования капитала) и пассивов (источников финансовых ресурсов) экономической единицы на определенную дату. Статистическая разработка, в которой отражаются все финансовые активы (или требования), и обязательства резидентов по отношению к нерезидентам, включая монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ), в совокупности называются международной инвестиционной позицией (МИП). В ПБ отражаются соответствия активов и обязательств, которые произошли в результате операций внешнеэкономической деятельности. [c.688]

В содержательном плане финансовый менеджмент, безусловно, зависит от многих факторов, в том числе и вида деятельности. В частности, очевидно, что системы управления финансами в небольшом магазине, крупной корпорации, финансовой компании, инвестиционном фонде, банке существенно различаются. Тем не менее можно выделить некоторые общие разделы финансового менеджмента, являющиеся инвариантными по отношению к виду деятельности такое обособление может быть выполнено на основе бухгалтерского баланса. Логика структурирования финансового менеджмента на примере крупной корпорации приведена в [Ковалев, 2000 (а)]. Отметим также, что в зарубежной литературе помимо термина финансовый менеджмент , понимаемого как система управления финансами корпорации, используются и другие синонимы, в частности финансы корпораций . [c.21]

Определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности. Анализу подлежат изменения других показателей бухгалтерского баланса для определения их воздействия на величину денежных средств. [c.66]

На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации. [c.70]

Консолидированную отчетность и баланс ФПГ составляет центральная компания, учрежденная всеми участниками договора о создании ФПГ или являющаяся по отношению к этим участникам основным обществом, уполномоченным на ведение дел ФПГ. Консолидированная бухгалтерская отчетность отражает имущественное и финансовое положение ФПГ, а также результаты ее инвестиционной деятельности. [c.166]

Таким образом, создание и инвестиционная деятельность холдинговых компаний в Российской Федерации строго регламентированы и ограничены законодательством, в частности Законом РФ от 22 марта 1991 г. № 948-1 О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках . В соответствии с этим Законом холдинговые компании обязаны ежеквартально публиковать в периодической печати свои балансы, отчеты о прибылях и убытках, а также полные сведения о принадлежащих им акциях (долях участия в капитале) других предприятий. Однако нигде нет упоминания о том, что такие компании обязаны составлять консолидированную отчетность. Это требование для холдингов вытекает из положений упоминавшегося письма Минфина России О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, свя- [c.169]

Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые, как уже говорилось в гл. 1, можно подразделить по экономическому содержанию на три основные категории текущие, инвестиционные и финансовые. Такая группировка позволяет выявить финансовый результат от каждого из трех направлений деятельности предприятия. Сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и сверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств по бухгалтерскому балансу. [c.62]

Проектный баланс характеризует прогноз имущественного и финансового положения предприятия-организатора по деятельности, связанной только с реализацией проекта, представляя данные об активах проекта (хозяйственных средствах, вовлекаемых в проект) и пассивах (источниках их формирования) на определенный момент времени. Проектный баланс по форме сходен с традиционный бухгалтерский балансом. Его назначение в составе финансового плана инвестиционного проекта заключается в представлении динамики изменения структуры имущества проекта и источников их финансирования. [c.127]

Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов. В данной записке подлежат раскрытию показатели статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках показываются прочие активы, прочие дебиторы и кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности предприятия по ее видам (текущей, инвестиционной и финансовой). [c.29]

В соответствии с Федеральным законом О финансово-промышленных группах эта важная функция корпоративного финансового менеджмента -— ведение консолидированного баланса, учета и отчетности возлагается на центральные компании групп. Согласно названному выше Порядку показатели активов и пассивов бухгалтерских балансов участников ФПГ складываются. В целом по ФПГ в отчетности показывается инвестиционная деятельность (без выделения вложений участников в центральную компанию и в ее уставный капитал) Не включаются в отчетность показатели бухгалтерского баланса и финансовые результаты, отражающие объемы реализации товаров (работ, услуг), обязательства и расчеты между центральной компанией и участниками ФПГ. Также не включаются в отчетность показатели финансово-хозяйственной деятельности банков, страховых компаний и иных кредитных учреждений (за исключением центральной компании). Если же в состав ФПГ входят две и более финансово-кредитных (банковских, страховых, инвестиционных) организации, то по ним составляется отдельная сводная ведомость. Отчет по прибыли и убыткам каждого участника ФПГ должен быть представлен в развернутом виде. [c.377]

Некоторые особенности имеет оценка в балансе на конец года котирующихся на бирже и внебиржевом рынке вложений предприятий в акции других предприятий, а также в имеющие хождение на вторичном рынке облигации и другие долговые обязательства. Такие финансовые вложения отражаются при составлении годового бухгалтерского баланса по рыночной стоимости на конец отчетного года, если она ниже их стоимости по учетным ценам. Возникающие при этом потери списываются на результаты хозяйственной деятельности. Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. [c.681]

По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и. оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу). [c.30]

Управленческие решения в финансовой сфере можно разделить на две группы инвестиционные решения и решения финансирования. Два типа решений взаимосвязаны и тесно переплетены. Приоритетными для организации являются решения инвестирования, так как его целью выступает получение дохода от эффективного вложения капитала. С точки зрения финансовых решений, финансовый менеджмент — это форма управления процессами инвестирования и финансирования предпринимательской деятельности. Поскольку решения, касающиеся инвестирования и финансирования, в бухгалтерском балансе отражены в денежной форме, финансовый менеджмент представляет собой систему управления денежными потоками организации в целях обеспечения доходов ее собственникам. [c.105]

Источником информации для расчета и анализа денежных потоков косвенным методом являются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Расчет чистого денежного потока осуществляется по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) и в целом по предприятию. [c.411]

Для анализа кроме ф. № 1 Бухгалтерский баланс , ф. № 4 Отчет о движении денежных средств привлекаются ф.№ 5 Приложение к балансу предприятия и данные Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.337]

В годы советской власти в СССР разрабатывались, в основном, вопросы теории и практики централизованных (точнее, государственных) финансов. Это направление шло как бы в развитие разработок ученых-финансистов дореволюционной России. Что касается децентрализованных финансов, в частности, финансов организаций (предприятий), то еще в начале XX века какого-либо систематизированного изложения этого направления, которое оформится в так называемый финансовый менеджмент лишь после второй мировой войны, попросту не существовало. Управление финансами на уровне предприятия осуществлялось на интуитивной основе, еще не сформировались значимые рынки капитала, по сути, не было транснациональных корпораций, не было необходимости в формализации процедур оценки инвестиционной и финансовой деятельности. Отдельные элементы управления финансами предприятия развивались в рамках бухгалтерского учета. Тем не менее, в России накануне революции 1917 г. существовали и успешно развивались два самостоятельных направления — анализ баланса (в рамках балансоведения) и финансовые вычисления,— которые в настоящее время входят в состав ключевых разделов современного финансового менеджмента. [c.283]

В этой главе мы обсудили основные типы финансовой отчетности корпораций отчет о финансовых результатах деятельности компании, баланс и отчет о движении денежных средств Отчет о финансовых результатах фиксирует итоги работы фирмы за определенный период и основывается на модели, показывающей, что чистая прибыль компания равняется ее доходам за вычетом ее расходов (включая амортизационные отчисления и уплату налогов) В балансе отображаются активы (как краткосрочные или оборотные, так и долгосрочные или постоянные), с одной стороны, и требования к этим активам со стороны кредиторов и собственников компании (такие как обязательства компании и акционерный капитал) — с другой Отчет о движении денежных, средств представляет собой краткий обзор движения всех денежных средств в результате операционной (или производственной), инвестиционной и финансовой деятельности компании за определенный период Бухгалтерский учет фирмы отличается от экономического по следующим двум [причинам [c.67]

Существует два способа составления Отчета о ДЦС прямой и косвенный. Прямой метод считается более сложным, но более информативным, так как он основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности они относятся основному, инвестиционному, или финансовому. Косвенный метод проще, поскольку он оперирует изменениями данных, содержащихся в балансе и Отчете о финансовых результатах. В практике финансового анализа используются оба метода, но такие организации, как Международный Комитет по стандартам бухгалтерского учета (в Стандарте № 7 — пересмотренном) и Совет по стандартам бухгалтерского учета США (в Стандарте № 95) рекомендуют использовать прямой метод составления Отчета о ДДС как более насыщенный информационно. [c.421]

Собственный капитал, который в бухгалтерской отчетности отражается в третьем разделе баланса, несет существенную экономическую информацию, в частности, о финансовой устойчивости организации, отношении собственников к своему бизнесу, перспективах дальнейшего развития организации. Чем больше удельный вес собственного капитала, тем выше степень финансовой устойчивости организации, тем дороже стратегия финансирования организации, тем более долгосрочны цели владельцев. Рост собственного капитала за счет нераспределенной прибыли можно квалифицировать как намерение собственников в будущем развивать свой бизнес, а не иметь краткосрочный эффект от деятельности организации. Значительное увеличение собственного капитала за счет вкладов участников (увеличение уставного капитала) можно расценивать как подтверждение инвестиционной привлекательности организации. [c.206]

Организация может иметь дочерние или зависимые общества, являющиеся отдельными юридическими лицами и имеющие собственный баланс. По отношению к дочерним обществам головная организация выступает как основное общество (товарищество), по отношению к зависимым обществам — как преобладающее (участвующее) общество. Если головная организация имеет постоянное право существенно влиять на стратегическую политику дочерних и зависимых организаций в вопросах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, то она помимо собственной бухгалтерской отчетности составляет сводную бухгалтерскую отчетность. [c.805]

Таким образом, создание и инвестиционная деятельность холдинговых компаний в Российской Федерации строго регламентированы и ограничены законодательством, в частности Законом Российской Федерации О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках от 22 марта 1991 г. № 948-1 (последние изменения и дополнения внесены Федеральным законом от 6 мая 1998 г. № 70-ФЗ). В соответствии с этим Законом холдинговые компании обязаны ежеквартально публиковать в периодической печати свои балансы, счета прибылей и-убытков, а также полные сведения о принадлежащих им ак-циях (до7тятучастйя в капитале) других предприятий. Однако нигде нет упоминания о том, что указанные компании обязаны составлять консолидированную отчетность Это требование для холдингов вытекает из положений упоминавшегося письма Минфина России О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации , поскольку холдинговая компания является держателем акций дочерних и зависимых предприятий. Но методика составления консолидированного отчета холдинга требует дальнейшей доработки и апробирования. [c.65]

Постановление ФКЦБ от 16.08.96г. № 14 «0 внесении изменений и дополнений в Положение о порядке лицензирования деятельности в качестве специализированного депозитария паевых инвестиционных фондов» (пп. 11, 19). 1. Заверение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 2. Проверка деятельности специализированного депозитария. 1. Обязательно 2. При назначении аудитора управляющей компанией. 1. При представлении документов в ФКЦБ РФ для получения лицензии 2.В соответствии с договором между управляющей компанией и специа- [c.35]

Финансовые вложения. Попытаемся объяснить уменьшение на 12 000 дол. по статье «Финансовые вложения» в Балансе (см.табл. 18.2) посредством анализа изменений по счету «Финансовые вложения» (Investments) и их воздействия на счет «Касса» ( ash). Приобретение ценных бумаг увеличивает финансовые вложения компании, а их продажа — уменьшает. В пункте 1 перечня операций, отражающих инвестиционную деятельность фирмы, показывается приобретение в течение 19×2 г. ценных бумаг на сумму 78 000 дол. В бухгалтерском учете эта операция будет зарегистрирована следующей записью [c.339]

Согласно МСФО № 7 предприятия обязаны составлять годовой отчет о движении денежных средств и представлять его за каждый период. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. Жестко регламентируемой формы отчета о движении денежных средств нет. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствоватьданным, отраженным в бухгалтерском балансе. [c.7]

Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке от 7 декабря 1994 г. № 1355 утверждена система критериев, дифференцированных по видам организационно-правовой формы экономического субъекта, видам деятельности, источникам формирования уставного капитала, значениям финансовых показателей. В частности, обязательному ежегодному аудиту подлежат акционерные общества открытого типа при наличии на конец отчетного года свыше 100 участников (акционеров), банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, токарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, некоторые категории внебюджетных, благотворительных и иных неинвестиционных фондов, экономические субъекты, в уставном капитале которых есть доля иностранных инвесторов, экономические субъекты с участием частного капитала, для которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает 500-тысячекратный МРОТ и/или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200-тысяче-кратный МРОТ. [c.190]

Также следуетзаметить, что в мировой практике значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2, принято для оценки инвестиционной привлекательности хозяйствующего субъекта, а не его банкротства. Стремление предприятия соответствовать этому нормативу, т. е. добиться сверхустойчивой структуры баланса, обрекает его на неэффективное использование оборотных средств. Кроме того, из алгоритма расчета КТЛ и КОСС видно, что их нормативные значения могут быть достигнуты зачастую не успешной финансово-хозяйственной деятельности, а путем бухгалтерских манипуляций учетными записями и перегруппировкой статей актива и пассива баланса. [c.469]

Среди участников реализации проекта уже упоминалась так называемая проектная компания. Ее наличие некоторые авторы относят к числу важнейших признаков проектного финансирования. Проектная компания создается спонсорами (инициаторами) проекта исключительно в целях реализации проекта. Если при обычных кредитных операциях банк интересуется финансовыми результатами деятельности заемщика в кредитующие годы, его репутацией и надежностью, то в отношении проектной компании все это теряет смысл. Свои усилия банк сосредоточивает на оценке самого инвестиционного проекта и на вопросах гарантий, обеспечивающих деятельность проектной компании. Чаще всего создание проектной компании диктуется тем, что получение проектного кредита отражается на балансе проектной компании, а не на балансе учредителей, которые этой операцией не хотели бы ухудшать свое финансовое положение. Такой метод кредитования носит название вне баланса (off-balan e sheet). Возможности внебалансового финансирования зависят от законодательства, определяющего правила бухгалтерского учета и отчетности. В ФРГ, например, балансы всех зарубежных дочерних фирм подлежат консолидации. В США консолидация обязательна в случае, если доля участия в капитале дочерней компании составляет 50% и более. Фирма-спонсор нередко выставляет гарантии в пользу проектной компании, однако обязательства материнской компании отражаются отдельной строкой за балансом и списываются по истечении срока действия гарантии. Внебалансовая задолженность не очень страшна для компании-спонсора, так как обычно не учитывается банками и рейтинговыми агентствами при оценке ее платежеспособности. [c.205]

Одно из ведущих мест в системе проектного финансирования принадлежит проектной компании (ПК). Она создается спонсорами (инициаторами) проекта исключительно в целях его реализации. Если при обычных кредитных отношениях банк оценивает кредитоспособность конкретного ссудополучателя, то при проектном финансировании это теряет смысл. Свои усилия банк-кредитор концентрирует на оценке привлекательности инвестиционного проекта в целом (финансовой устойчивости, доходности и безопасности) и на вопросах гарантий, обеспечивающих деятельность ПК. Чаще всего создание ПК вызывается тем, что получение проектного кредита отражается на балансе ПК, а не на балансе спонсоров (учредителей), которые этой операцией не хотели бы ухудшить свое финансовое положение. Такой метод финансирования получил название вне баланса . Возможности внебалансового финансирования зависят от законодательства конкретной страны, определяющего права бухгалтерского и налогового учета и отчетности. Как известно, внебалансовая задолженность не так опасна для кбмпании-спонсора, так как не учитывается банками и рейтинговыми агентствами при оценке ее платежеспособности. [c.207]

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Долгосрочные финансовые вложения имеют отношение к инвестиционной деятельности предприятий. Руководство предприятий, как и частные лица, может и желает получать дополнительную прибыль, не связанную с основной хозяйственной деятельностью.

Для этой цели используются инвестиции. Интерес к ним вынуждает компании задумываться, все ли правильно они делают во избежание всевозможных неприятностей.

Определение и классификация

Финансовые вложения – это инвестиция собственности в активы или в предприятие. Они могут отличаться в зависимости от периодов размещения. Долгосрочные вложения размещаются на отрезок времени более одного года, соответственно, краткосрочные – на период менее года.

Долгосрочные вклады классифицируются по признаку — объект инвестиций. Под объектом подразумевается средство капиталовложения. Это означает, что объектом капвложений будут:

• ценные бумаги;
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• предоставленные займы другим предприятиям;
• депозиты;
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
• дебиторская задолженность других фирм по договору цессии.

Оценить целесообразность вложений предприятия можно по уровню ликвидности, так как она демонстрирует способность организации своевременно покрывать долги по своим обязательствам. По уровню ликвидности капвложения можно классифицировать как:

1. Высоколиквидные – акции, ежедневно участвующие в торгах, депозиты.
2. Среднеликвидные – ценные бумаги второго и третьего эшелона, вклады в уставные капиталы.
3. Неликвидные – дебиторская задолженность, предоставленные займы.

Чем больше высоколиквидных инвестиций, тем стабильнее экономическая устойчивость компании. Например, депозитным вкладом являются деньги компании, размещенные в банке под процент. Денежные средства – это актив высокой степени ликвидности, с помощью которого предприятие может буквально спасти свое положение в кризисной ситуации.

Среднеликвидные инвестиции не так легко быстро превратить в денежные средства. А дебиторскую задолженность можно вообще никогда не получить в валютном эквиваленте. Дебиторская задолженность других предприятий по договору цессии – инвестиция с высокой степенью риска, так как дебитор может обанкротиться или ликвидироваться.

Существует также классификация долгосрочных денежных вложений по источнику формирования:

• собственные средства – финансовые активы предприятия;
• привлеченные средства – дотации, субсидии;
• заемные средства — кредиты.

Законодательные акты

Долгосрочные финансовые вложения на законодательной ступени упорядочиваются Положением по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений». Указанная документация распространяется на все типы организаций, кроме бюджетных и кредитных.

Согласно положению, долгосрочные финансовые вклады классифицируются по объекту инвестирования. При этом предприятие может учитывать в составе инвестиций займы, предоставленные только предприятиям. Займы, которые выдаются физическим лицам, в перечень долгосрочных вложений не входят.

ПУБ 19/02 не запрещает организациям самим выбирать количественную единицу измерения инвестиций. Аналитический учет следует осуществлять по контрагентам, то есть по банкам, держателям акций, организациям, в которых размещается капитал. Надлежит вносить дополнительную информацию по ценным бумагам, например, серию и номер.

ПБУ 19/02 не включает предписания к формированию специфических регистров, по которым можно отследить движение эмитентов. Конечно, при этом необходимо соблюдать общие законодательные требования по ведению документации, касающейся долгосрочных вкладов.

Должны заключаться договора, подписываться акты приема-передачи, прикладываться выписки. Договора цессии обязательно должны быть составлены в рамках закона с подписанием всех трех сторон-участников. Вложения в уставные капиталы обязательно должны передаваться по актам оценки.

Строка в балансе и основные проводки

Долгосрочные финансовые вложения в обязательном порядке отображаются в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря. Здесь указываются капиталовложения со сроком более года. Инвестирование с коротким сроком отображается в разделе «Оборотные активы».

Строка 1170 считается по остатку:

58 счет «Финансовые вложения» предназначается для учета капиталовложений с разными сроками действия. 55 счет позволяет отображать состояние специальных счетов в банках – это могут быть депозитные вклады, бизнес-счет по корпоративным картам.

На 59 счете учтены резервы, сформированные под обесценение финансовых вложений. В форму №1 из счета 59 включаются исключительно суммы, причисляющиеся к долгосрочным инвестициям.

В случае если фирма не заботится о резервах под обесценение финансовых вложений, то в форме №1 совокупность инвестиций отображается по первоначальной стоимости, за исключением тех, что оценивались по рыночному курсу.

На счете 73 отражаются долгосрочные займы, выданные работникам, которые по правилам ПБУ 19/02 не входят в структуру финансовых инвестиций.

Большинство долгосрочных инвестиций учитываются по счету 58 «Финансовые вложения». Данный счет корреспондируется с другими счетами в зависимости от вида капвложений. Для перечисления средств в виде вложений в уставный капитал используется проводка Дт 58.01 Кт 76 по конкретным контрагентам.

Ценные бумаги учитываются сложнее, так как они приобретаются по рыночной стоимости. Вместе со стоимостью бумаг на долгосрочное инвестирование относятся и фактические расходы на их приобретение. Это могут быть суммы, уплачиваемые по договору за информационные и консультационные услуги, возможно учитывать вознаграждения посредникам.

• Дт 58 Кт 76 – отображается сумма купленных эмитентов по соглашению на приобретение;
• Дт 58 Кт 60,76 – на сумму задолженности по фактическим расходам;
• Дт 60,76 Кт 51,50 – перечисления посредникам и консультантам за помощь в приобретении.

При продаже и погашении стоимости эмитентов используются проводки:

• Дт 91 Кт 58 – списывается балансовая стоимость эмитентов;
• Дт 62 Кт 91 – задолженность покупателя эмитентов;
• Дт 51,52 Кт 62,91 – поступление денежных потоков за погашенные или проданные бумаги.

По предоставленным предприятиям займам проводки бывают:

• Дт 58 Кт 51 – перечислен денежный транш заемщику;
• Дт 76 Кт 91 – отражается стоимость процентов по договору займа;
• Дт 51 Кт 76 – приняты проценты от дебитора;
• Дт 51 Кт 58 – зачислены денежные средства в счет возврата займа.

Особенности учета и бухгалтерской отчетности

Долгосрочные финансовые вложения ставятся на учет по первоначальной стоимости, за исключением ценных бумаг. Эмитенты отражаются по текущей рыночной цене, которая может быть пересмотрена, и в учет вносятся корректировки.

Первоначальная стоимость денежных инвестиций не пересчитывается после постановки на баланс компании. Для каждого из видов денежных инвестиций существуют отдельные субсчета для консолидации и полноты информации.

Основным правилом, используемым для определения финансовых вложений, служит выгода от их инвестирования. По этой причине беспроцентные займы, которые инвестор предоставляет другим компаниям, не могут считаться финансовыми вкладами и не должны отражаться на 58 счете. В случае погашения денежных обязательств дебитором, организация должна сделать операцию по выбытию финансовых вложений.

Для страховки своих инвестиций многие компании организовывают резерв под обесценение финансовых вложений. Он приготовлен для уменьшения риска изменения стоимости капвложений, компенсировать разницу между реальной и учетной ценой.

Так как финансовые вложения не изменяют свою первоначальную стоимость, данная операция становится исключительно важной, когда цены начинают колебаться в сторону увеличения или уменьшения.

В балансе все долгосрочные финансовые вложения обязаны находить отражение в строке 1170 независимо от того, на каком субсчете они учитываются в бухгалтерии предприятия. В пояснениях к балансу в таблицах необходимо отразить информацию, содержащую сведения по сумме финансовых капиталовложений на начало и конец года, а также обороты.

Источники: http://studopedia.ru/5_32724_poryadok-raskritiya-informatsii-po-investitsionnoy-deyatelnosti-v-buhgalterskoy-otchetnosti.html, http://economy-ru.info/info/58210/, http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/dolgosrochnye-finansovye-vlozheniya.html

Источник: invest-4you.ru