Проводки по долгосрочным финансовым инвестициям

Счет 58 03

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Читайте также  Идеи для бизнеса связанные с детьми

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Долгосрочные финансовые вложения

Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Перечислены денежные средства в оплату

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные сред­ства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций

Отражена положительная разница между суммой вклада и стои­мостью переданного имущества

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимо­стью переданного имущества

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вклю­чена в состав операционных доходов

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других ор­ганизаций

Долговые ценные бумаги

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых

Читайте также  Что есть в других странах бизнес идеи

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

Начислены проценты по облигациям

Кредиты и займы

Предоставлены в займы денежные средства

Начислены проценты по выданному займу

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

Оплачены проценты заемщиком

Вклады по договору простого товарищества

Передано имущество в качестве вклада по договору простого то­варищества (основные средства, нематериальные активы, матери­алы, товары и др.)

01, 04, 10, 41 и др.

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества

Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада

Финансовые вложения

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные цен­ные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других орга­низаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансо­вые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежа­щие передаче в счет этих вложений.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инве­стора.

Паи и акции

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складоч­ные) капи­талы других организаций и т.п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытие активов в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организа­ций, приобрете­ние акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепро­дажи (продажи), не признаются расходами организации.

1. Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью 100 000 руб. Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты ос­тальных акций (на сумму 45 000 руб.) организация А передала объект основ­ных средств, первоначаль­ная стоимость которого – 65 000 руб. Сумма начисленной на мо­мент передачи объекта амортизации – 25 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимо­сти, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесцене­ние вложений в ценные бумаги за счет финансо­вых результатов у коммерческой организации или уве­личение расходов у коммерческой ор­ганизации.

Читайте также  Фондовый рынок и инвестиции роль

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги являются операцион­ными расхо­дами организации.

При превышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были со­зданы соответст­вующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение вложе­ний в ценные бумаги» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная за­пись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капита­лах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых свя­зано с этой деятельностью. До­ходы, получаемые организацией от участия в уставных капи­талах других организаций, когда это не яв­ляется предметом деятельности организации, отно­сятся к операционным доходам.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Источники: http://obd2bluetooth.ru/schet-58-03/, http://studfiles.net/preview/4258909/page:33/, http://saldovka.com/provodki/drugoe/tsennyie-bumagi.html

Источник: invest-4you.ru

Правовой вопрос